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干货分享 | 国际政策对中国人力资源成本转型之路的影响

3查看次数 2019年1月17日 0

分享人:董润青 上海保华律师事务所合伙人

 

线上分享背景

CRS(Common Reporting Standard,统一报告标准)是由G20委托OECD制定的金融账户涉税信息自动交换标准,一经推出便在全球引发了血雨腥风。CRS的到来对于企业与个人税收的影响是什么?极具中国特色的“一带一路”指导方针下,对于中国企业在人力资源政策方面的影响又是什么?中美贸易战的后遗症对于中国企业人力资源管理所带来的影响将是什么?董润青律师就以上内容与听众进行分享。

 

线上分享精华

第一部分:CRS的到来对于企业与个人税收的影响简述

董律师简述了CRS的诞生、在中国的发展进程以及CRS的运行机制,并结合案例进行系统性分析,并对税收优惠政策与年终奖、经济补偿金的关系作了分析。

一、CRS的诞生

经济合作与发展组织(OECD)于2014年发布了金融账户涉税信息自动交换标准(AEOI),旨在通过加强全球税收合作提高税收透明度,打击利用跨境金融账户逃避税行为。

该标准由主管当局间协议范本和统一报告标准 (Common Reporting Standard,即CRS) 两部分组成。

 

二、CRS在中国的发展

 

三、CRS的运行机制

 

四、案例分析

S公司隶属境外某集团公司,2014年10月,东莞市地税局对全市境外人员的个人所得税数据展开排查分析,发现S公司每月申报境外人员20人左右,职务均为中层,平均月工资1万多元,明显偏低。且境外收入为零,不合常规。针对这些疑点,东莞市地税局迅速联合S公司的主管税务机关成立专案组,展开调查。

经约谈,企业最后承认存在虚假申报的情况,对已有申报记录的55名境外员工补缴个人所得税470多万元。

经广泛取证和深入分析,专案组发现S公司补申报的人均工资水平仍然偏低,于是向市出入境部门发出协查函,了解该公司境外人员的出入境情况。专案组经请示上级机关对外发出专项情报交换请求。收到情报交换请求后,境外税务部门很配合,及时到S公司的集团公司核查。

专案组重新约谈S公司财务负责人和其集团财务总监,告知已经掌握企业境外人员的境外收入情况,后S公司主动承认隐瞒了公司境外人员境外收入少缴个人所得税及部分境外雇员未申报个人所得税的事实,并表示会配合税务机关足额补缴税款。最终,广东省东莞市地税局通过案头分析、辅导约谈和情报交换等措施,追缴108名境外人员个人所得税3608万元。

 

五、税收优惠政策的适用—-年终奖

  1. 过渡期:本次新政时效为2021年12月31日前,即2022年1月1日后年终奖的全年一次性优惠政策基本就会退出历史舞台。
  2. 选择性:即纳税人可以选择年终奖的全年一次性优惠进行纳税,也可以选择将年终奖并入综合所得进行纳税。
  3. 新税率:选择年终奖全年一次性优惠纳税的,采用综合所得月度税率表;选择年终奖并入综合所得进行纳税的,采用综合所得年度税率表。

 

六、税收优惠政策的适用——经济补偿金


本次一次性离职补偿的税收优惠政策得以保留,并且延用了补偿金额在当地上年职工平均工资三倍额以内的部分免征个税的政策,但超过三倍部分计算方法和税率有所改变,主要有以下变化:

1、不再考虑工作年限

旧政策规定:取得一次性离职补偿收入的金额减去当地上年职工平均工资三倍后,除以在本企业的工作年限(12年封顶),得出的商数为应纳税收入。

新政策规定:不再考虑工作年限,按实际得到的一次性离职补偿金额作为应纳税收入。

2、不再考虑三险一金

旧政策规定:计算一次性离职补偿收入的应纳税收入时,如果解除或终止当月没有工资薪金的,应在补偿金内扣除三险一金。

新政策规定:由于一次性离职补偿收入并入综合所得,而计算综合所得时已经减除了专项扣除(三险一金),所以按新政计算一次性离职补偿的应纳税收入时,不需要再次减除三险一金。

3、使用税率不同

在计算一次性离职补偿收入的应纳税收入时,老政策使用的是旧版本的工资薪金税率,而新政策使用了综合所得年度税率。

 

第二部分:“一带一路”指导方针对于中国企业在人力资源政策方面的影响

董律师从一带一路涉及的国家进行分析,将现行世界范围内劳动法律的热点话题进行总结。

一、一带一路国家简介

 

二、 当今世界范围内劳动法律的话题

 

第三部分:中美贸易战的后遗症对于中国企业人力资源管理所带来的影响

董律师对中美贸易摩擦的进程进行简述之后,借以国家出台的有关规定,对中美贸易战的后遗症对于中国企业人力资源管理所带来的影响进行分析。

 

国发〔201839

一、支持企业稳定发展
(一)加大稳岗支持力度。
对不裁员或少裁员的参保企业,可返还其上年度实际缴纳失业保险费的50%。2019年1月1日至12月31日,对面临暂时性生产经营困难且恢复有望、坚持不裁员或少裁员的参保企业,返还标准可按6个月的当地月人均失业保险金和参保职工人数确定,或按6个月的企业及其职工应缴纳社会保险费50%的标准确定。上述资金由失业保险基金列支。

 

在线直播互动问答环节

本次CLL线上活动收到了大家线上及课后提出的许多问题,董律师对其逐一进行解答。

 

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